Поскольку огромная часть денежных потоков, идущих в федеральный бюджет, формируется благодаря работе Таможенной службы РФ, государство жаждет контроля за соблюдением основных норм и правил таможенного оформления со стороны всех участников внешнеэкономической деятельности, а также за точностью в расчетах и своевременной уплатой всех видов таможенных платежей. Все это требует высокой квалификации и специфических навыков в области таможенного регулирования ВЭД. В данной статье представлен обзор основных аспектов расчета и уплаты таможенных платежей, а также информация о равным образом существующих льготах.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза (далее – ТК ТС), раздел 2 которого полностью посвящен вопросам, касающимся уплаты таможенных платежей, нормативный документ является ключевым в регламентировании данного процесса.

В настоящей статье мы рассмотрим две группы таможенных платежей: экспортную и импортную, а также подробно остановимся на их составе.

Экспортные таможенные платежи - это налоги, которые уплачиваются при вывозе товаров за пределы таможенной территории. Они включают в себя следующие виды:

• НДС (налог на добавленную стоимость), который является наиболее значимым экспортным таможенным платежом и составляет 18% от стоимости товара;
• таможенные пошлины, которые могут устанавливаться как фиксированной ставкой, так и в процентном отношении к стоимости товара;
• акцизы, которые взимаются при вывозе товаров, для производственных нужд.

Импортные таможенные платежи, в свою очередь, уплачиваются при ввозе товаров на территорию страны. Они включают в себя такие налоги и сборы, как:

• НДС, который является наиболее значимым импортным таможенным платежом;
• таможенные пошлины, которые также могут устанавливаться как фиксированной ставкой, так и в процентном отношении к стоимости товара;
• акцизы, которые возникают при ввозе товаров, предназначенных для дальнейшей коммерческой реализации.

Таким образом, экспортные и импортные таможенные платежи составляют обязательную статью затрат для предпринимателей, занятых внешнеэкономической деятельностью. Однако, с учетом специфики каждого вида товара, возможны некоторые особенности в определении конкретного состава таможенных платежей.

Существуют три вида таможенных ставок по классификации, предложенной статьей 71 Таможенного кодекса Таможенного Союза. Они включают в себя адвалорные, специфические и комбинированные ставки. Каждый из этих видов ставок имеет свой собственный механизм расчета для определения таможенных пошлин.

Адвалорная ставка представляет собой процент от таможенной стоимости товара при вывозе или ввозе, который может различаться в зависимости от ситуации. Вывозная стоимость товара на данный момент определена постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации». Что касается ввозной стоимости, то ее можно определить 6 методами в соответствии с Соглашением от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Адвалорная пошлина расчитывается по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП – сумма таможенной пошлины, ТС – таможенная стоимость товара, а СП – ставка таможенной пошлины. Например, если вывозная ставка для камчатского краба составляет 5%, а его вывозная таможенная стоимость – 1 450 руб./кг, то СТП=1450x5%=72,5 руб./кг.

Заголовок: Как рассчитывается таможенная пошлина для продукции с физическими характеристиками?

Для импорта и экспорта товаров на территории России необходимо уплатить таможенные пошлины. Одним из видов таких пошлин является специфическая ставка, которая зависит от физических характеристик продукции, таких как вес, объем, площадь и количество товара.

Формула расчета пошлины по специфической ставке включает в себя физическую характеристику товара, ставку в иностранной валюте за единицу исчисления и курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, если вы хотите вывезти битумные смеси, ставка для этого продукта будет 400 евро за 1000 кг. В данном случае, таможенная пошлина будет рассчитываться по формуле: СТП=ФХ?СП?КВ, где СТП – сумма таможенной пошлины; ФХ – физическая характеристика товара; СП – ставка в иностранной валюте за единицу исчисления; КВ – курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Если курс евро на момент регистрации таможенной декларации составляет 65 руб., то таможенная пошлина для битумных смесей будет равна 26 руб. за килограмм или 26 000 руб. за тонну.

Таким образом, при импорте и экспорте товаров необходимо учитывать специфическую ставку и правильно рассчитывать таможенную пошлину на основе физических характеристик продукции.

Комбинированная ставка - это налоговый механизм, который объединяет две предыдущие формы расчета. Он основывается на добавлении фиксированного значению к адвалорной ставке, а также установлении минимального ограничения.

Применительно к вывозной ставке на пшеницу и муку, она составляет 15% плюс 7,5 евро за тонну, но не менее 35 евро за 1 тонну.

Ввозные таможенные пошлины – это платежи, которые взимаются таможенными органами стран-членов Таможенного союза (ТС), независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины. Однако, существуют также особые виды пошлин, рассмотрим их более подробно:

1. Специальные пошлины защищают товарный рынок от избыточного импорта. Их применение основано на установлении повышенной ставки на определенные товары (группы товаров) по сравнению с обычной ставкой.

2. Антидемпинговые пошлины устанавливаются с целью приведения цен импортных товаров к уровню их стоимости в экспортирующей стране, но только в том случае, если данное обстоятельство вредит отечественному производству аналогичных товаров.

3. Компенсационные пошлины взимаются сверх обычных пошлин, чтобы снизить конкурентоспособность импортной продукции на национальном рынке.

Стоит отметить, что указанные выше типы ввозных пошлин НЕ относятся к таможенным платежам. Их введение производится только по решению Коллегии ЕЭК. В случае неуплаты указанных пошлин может быть наложена административная ответственность в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако в арбитражной практике были случаи, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

4. Сезонные пошлины устанавливаются на срок не более полугода и предназначены для оперативного регулирования вывоза товаров. Они могут вводиться взамен ставок, предусмотренных Единой таможенной тарифной системой. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин и порядок их уплаты утверждаются Правительством РФ. Сезонные пошлины широко используются в отношении вывоза сырой нефти марки «Юралс».

В заключение, следует отметить, что расчет таможенных платежей – сложный процесс, требующий глубокого знания законодательства в области таможенного оформления товаров. Тщательное изучение данной темы поможет выбрать оптимальную схему выплат и успешно пересечь таможенную границу с продукцией.

В данной статье речь пойдет об импортных таможенных платежах в соответствии с частью 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза. Импортные таможенные платежи могут включать в себя несколько составляющих.

Первый из них - ввозная таможенная пошлина. Согласно пункту 25 части 1 статьи 4 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», таможенная пошлина является обязательным платежом, взимаемым таможенными органами при пересечении товаров через таможенную границу.

Второй импортный таможенный платеж - налог на добавленную стоимость (НДС). Этот косвенный налог взимается при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза и урегулирован как Таможенным кодексом ТС, так и законодательством стран-участников ТС, например Налоговым кодексом Российской Федерации.

Третьим компонентом являются акцизы, которые также являются косвенными налогами и регулируются аналогично НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Наконец, таможенные сборы являются еще одним важным компонентом импортных таможенных платежей. В соответствии со статьей 72 Таможенного кодекса ТС, таможенные органы могут взимать таможенные сборы за выпуск товаров с таможенной территории, связанные с таможенными операциями и их сопровождением, а также за иные действия, предусмотренные Таможенным кодексом ТС и законодательством стран-участников ТС. Часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ содержит подробный перечень действий, за которые могут взиматься таможенные сборы, но данный список может быть дополнен, в зависимости от действующих законодательных актов государств-участников ТС.

Экспортные таможенные платежи

Термин "вывозная таможенная пошлина" отсутствует в нормативно-правовых актах РФ и ТС. Однако, можно определить ее по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

Таможенные сборы регулируются статьей 72 ТК ТС. В соответствии с частью 3 этой статьи "размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор". Если размер сборов выше приведенной стоимости, то возможен возврат (зачет) излишне уплаченных сумм, однако заявление на возврат не принимается позже 3 лет с даты уплаты.

Все таможенные платежи можно разделить на имеющие таможенную природу формирования (сборы и пошлины) и налоговую (НДС и акцизы) с учетом юридической и экономической точек зрения. Полный список таможенных платежей, регулируемых статьей 70 ТК ТС.

Льготные условия на уплату таможенных платежей - что это такое и как они работают?

Согласно статье 74 Таможенного кодекса Таможенного союза, они выглядят так.

Одной из форм смягчения таможенного режима являются таможенные льготы. Они могут быть установлены как для товаров, так и для персонала в отношении таможенных процедур. Льготы устанавливаются на определенный период времени, с соблюдением соответствующих условий. Главная цель льгот - снижение налоговых и таможенных платежей, а также ускорение таможенных процессов.

Квоты - это лимитированный объем импорта или экспорта определенной продукции. Таможенные квоты гарантируют своевременное поступление товаров и услуг в страну. Это достигается путем определения двух важных параметров - количества устанавливаемых квот и тех товаров, на которые они распространяются.

Преференции - это смягчение таможенных регуляций при торговле между странами, которые заключили договор о свободной торговле. Они позволяют снизить стоимость товаров и, как следствие, увеличить их конкурентоспособность на международном рынке. Такие преференции могут быть как временными, так и постоянными.

Система тарифных преференций, также известная как преференциальные ставки, применяется к отдельным странам и товарам, которые ввозятся из этих стран на таможенную территорию Таможенного союза. Эта система была определена решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 года в виде перечней, которые включают в себя "Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза", "Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза" и "Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции".

Определяется происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран в соответствии с Правилами, утвержденными Соглашением между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 года.

Базовая ставка ввозной таможенной пошлины - это ставка, закрепленная в Едином таможенном тарифе (ЕТТ) и применяемая к товарам из 130 стран, включая те, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования (РНБ) в торговом и политическом смыслах. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Продукты из 49 наименее развитых стран могут быть ввезены беспошлинно. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и применяется к товарам государств, с которыми Россия находится в режиме РНБ, либо к продукции неустановленного происхождения.

Статьей 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» установлено, что государства, образующие зону свободной торговли с Россией, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. Однако, для отдельных видов товаров установлены тарифные квоты, которые представляют собой меры регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран. Тарифные квоты предоставляют возможность применения в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единным таможенным тарифом ТС.

Участники зоны свободной торговли не оказывают существенного влияния и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Регулярно на территории РФ устанавливаются ввозные тарифные квоты в качестве способа контроля за ввозом сельхозтоваров из третьих стран. Этот механизм действует в строго определенный период времени и относится к оговоренному перечню товаров, которые одобрены либо Комиссией ТС, либо Правительством РФ. Так, к примеру, перечень утвержден Коллегией Евразийской экономической комиссии 19 августа 2014 года.

Ввозные тарифные квоты применяются к определенным товарам в натуральном выражении (тысяча тонн) или стоимостном. Они распределяются между всеми участниками ВЭД ТС и РФ, и при надобности - между третьими странами. Установленные квоты распределяются между участниками ВЭД РФ, пропорционально квоте или через проведение конкурсов.

Выставляемые на определенный срок, вывозные тарифные квоты, описанные в статье 36 «О таможенном тарифе» РФ, точно так же определены, как и ввозные. Они устанавливаются на определенный срок для типов товаров, в некоторых объемах, и с пониженной ставкой таможенной пошлины. Они утверждены Правительством РФ. Как правило, такие квоты применяются к ресурсам природы, таким как лес, углеводороды и их производные, через таможенную границу. Механизмы и условия использования тарифных квот разъясняются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно учитывать, что согласно Письму ФТС РФ от 10 мая 2006 года № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине», привилегии и особые условия по уплате таможенных пошлин, предоставляемые в связи с ввозом товаров через таможенную границу РФ, не действуют на антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины, т.к. это особые виды пошлин, не связанные с таможенными правилами.

Льготы по уплате таможенных пошлин, более известные как тарифные льготы, отличаются от тарифных преференций тем, что они не зависят от страны происхождения товаров и не имеют персонифицированного характера. Они предоставляются на основании «Протокола о едином таможенно-тарифном регулировании». В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, вопрос предоставления тарифных льгот принадлежит к компетенции Таможенного союза, независимо от того, используются ли эти льготы при ввозе или вывозе товаров.

Ставки и порядок расчета таможенных платежей - важный вопрос для тех, кто перевозит товары через таможенную границу. Чтобы правильно рассчитать сумму платежей, необходимо иметь достоверную информацию о базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов на добавленную стоимость и акцизов в соответствии с кодом товаров по товарной номенклатуре ВЭД, а также знать о действии особых ставок, например, специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных, сезонных, преференциальных, льготных и квотированных.

Важно также знать правила и методы определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара и формулы расчета итоговых сумм платежей, а также о существующей нормативно-правовой базе, которая регулирует все вышеописанные пункты.

Это действительно важно, так как доходы российского бюджета от ВЭД по итогам 2013 года составили 4,5 трлн рублей, из которых налоги на ввозимые товары в Российскую Федерацию составили 2,1 трлн рублей. Суммарно, ФТС России уплатила в федеральный бюджет 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей, что составило 56% от всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос на 8,2% (7,1 трлн рублей), что в структуре доходов также превышает половину всех поступлений.

Размеры таможенных пошлин: что нужно знать

Хотите импортировать товары в Таможенный союз или вывозить их из России? Необходимо знать о размерах таможенных пошлин. Решения об установлении ввозных пошлин принимает Совет Евразийской экономической комиссии, а вывозные постановления утверждает Правительство РФ.

Размер ввозных пошлин рассчитывается на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ), который включает в себя ставки ввозных таможенных пошлин на товары, импортируемые на территорию Таможенного союза из третьих стран. Ставки регулируются по классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза. Решения о размере ввозных пошлин принимает Совет ЕЭК, последнее из которых было утверждено 16 июня 2012 года.

Размер вывозных пошлин, аналогично, устанавливается в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 30 августа 2013 года № 754. Здесь размеры таможенных пошлин зависят от объявленной таможенной стоимости товаров и установленных ставок.

Помните, что знание размера таможенных пошлин необходимо при выборе страны-импортера или страны-экспортера. Кроме того, это критически важно для подсчета затрат на международную торговлю.

Фото: freepik.com